استمراراً لقسم مقالات اقتصادية، سوف نقدم لكم اليوم مقالة قياس الثقة الإدارية المفرطة وبيان أثرها في عدم شفافية التقارير المالية (بحث تطبيقي). تعد هذه المقالة من تقديم إياد جمعه خلف بالإضافة إلى سطم صالح حسين. تم نشر هذه المقالة في ديسمبر 2024م.

ملخص المقالة

استهدف البحث دراسة مستوى الثقة الإدارية المفرطة لدى إدارات المصارف، والكشف عن مدى تأثيرها في درجة شفافية التقارير المالية، وذلك من خلال تطبيق عملي على مجموعة من المصارف المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية.

أقرأ أيضاً: مقالة: الآليات الداخلية لحوكمة الشركات وأثرها على مخاطر البنوك: دراسة تطبيقية على البنوك المدرجة في سوق المال السعودي للفترة (2021-2011)

ولتحقيق هذا الغرض، اعتمد البحث على عينة مكونة من 17 مصرفاً تم اختيارها من إجمالي المصارف المدرجة في السوق، وفقاً لتوافر البيانات المالية اللازمة عنها بصورة مكتملة خلال الفترة الممتدة من عام 2013 إلى عام 2022.

واعتمدت الدراسة على أسلوب كمي في قياس متغيراتها، بالاستناد إلى تحليل البيانات الواردة في التقارير المالية للمصارف محل الدراسة.

وتم تحديد مستوى الثقة الإدارية المفرطة من خلال ثلاثة مقاييس مختلفة، تمثلت في نسبة الإنفاق الاستثماري إلى إجمالي الأصول، ونموذج المبالغة في الاستثمار، ونسبة الديون إلى حقوق الملكية.

أما مستوى عدم شفافية التقارير المالية، فقد جرى تقديره باستخدام المجموع المتحرك للقيم المطلقة للاستحقاقات الاختيارية.

كما استخدم الباحث مجموعة من الأساليب الإحصائية من خلال برنامج SPSS لتحليل طبيعة العلاقات بين المتغيرات وتحديد اتجاهها وقوتها وقياس مدى تأثير الثقة الإدارية المفرطة في شفافية التقارير المالية.

ربما تبحث عن: مقالة: أثر الجينات التنظيمية على الإبداع التنظيمي: دراسة تطبيقية

وأظهرت النتائج تفاوتاً في طبيعة العلاقة تبعاً لمقياس الثقة الإدارية المفرطة المستخدم؛ إذ لم تكشف النتائج عن وجود علاقة ذات دلالة إحصائية بين عدم شفافية التقارير المالية والثقة الإدارية المفرطة عند قياسها وفق نموذج المبالغة في الاستثمار (M2).

في المقابل، ظهرت علاقة ارتباط إيجابية ذات دلالة معنوية بين عدم شفافية التقارير المالية وكل من الثقة الإدارية المفرطة المقاسة من خلال نسبة الإنفاق الاستثماري (M1) ونسبة الديون إلى حقوق الملكية (M3)، بما يشير إلى اختلاف أثر الثقة الإدارية المفرطة باختلاف المؤشر المستخدم في قياسها.

وبناءً على هذه النتائج، أوصى البحث بضرورة تعزيز الإطار التشريعي والتنظيمي الخاص بالمصارف والشركات المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، من خلال سن ضوابط وقوانين أكثر صرامة للحد من الممارسات الإدارية الانتهازية، ولا سيما تلك المرتبطة باستغلال المعلومات الداخلية.

ربما يفيدك: مقالة: أثر استخدام تكنولوجيا الحوسبة السحابية في تعزيز كفاية أدلة الإثبات في المراجعة الخارجية (دراسة ميدانية)

كما أوصى بإنشاء جهة مستقلة متخصصة في الإشراف والرقابة على عمليات الإفصاح المالي للشركات المدرجة، بما يسهم في رفع مستوى الشفافية، وتحسين موثوقية التقارير المالية، وتعزيز حماية المستثمرين وكفاءة السوق المالي.

الكلمات المفتاحية لدراسة قياس الثقة الإدارية المفرطة وبيان أثرها في عدم شفافية التقارير المالية

تركز هذه المقالة على الكلمات الرئيسية التالية:

الثقة الإدارية المفرطة، عدم الشفافية، التقارير المالية، الغموض، المصارف.

أهمية البحث

تنبع أهمية هذا البحث في تناول أحد المواضيع البحثية المهمة ومن منطلق توفير فهم لعدم شفافية التقارير وما يتبعها من نتائج سلبية تؤثر في المستخدمين، والتأثير المهم للثقة الإدارية المفرطة في الممارسات والسياسات المحاسبية.

ذات صلة: مقالة: دور التحول نحو القواعد المالية الذكية في تعزيز الحيز المالي: دراسة قياسية للاقتصاد المصري في ظل التقلبات الاقتصادية الكلية 2000-2025

ويرتكز ذلك التأثير في ممارسات القياس والإفصاح، لذا فقد يحقق هذا البحث أهمية كبيرة في المجالين العلمي (الأكاديمي) والعملي (التطبيقي) على النحو الآتي:

• الناحية العلمية: يستمد هذا البحث أهميته في إثراء الجانب المحاسبي البحثي بتقديم إطار مفاهيمي متكامل لكل متغير من المتغيرات وعن العلاقة بينهما، إذ إنها تناقش موضوعاً بحثياً يمثل أحد أهم الاتجاهات البحثية المعاصرة، فضلاً عن منفعته لجميع أصحاب المصلحة من خلال تقديم معلومات تساعدهم على اتخاذ قرارات سليمة بعد التقييم الموضوعي لتلك المصارف.
• الناحية العملية: تكمن أهمية البحث أيضاً في الأسلوب الكمي المعتمد في قياس متغيرات البحث نظراً لكونها الدراسة الأولى التي تبحث بهذا المجال على حد علم الباحثان فضلاً عن عدم إمكانية تعميم نتائج الدراسات السابقة خارج البيئة العراقية لاختلاف الظروف والعوامل المؤثرة على بيئة الأعمال.

من المهم أن تقرأ أيضاً: مقالة: دور الإدارة الضريبية في مكافحة التهرب الضريبي

أهداف البحث

يتمثل الهدف الرئيس في قياس واختبار مدى تأثير الثقة الإدارية المفرطة في عدم شفافية التقارير المالية، وبشكل تفصيلي يسعى البحث إلى تحقيق الأهداف الفرعية الآتية:

• بيان وتحليل طبيعة الثقة الإدارية المفرطة وعلاقته بالممارسات المحاسبية، فضلاً عن قياس درجة الثقة الإدارية المفرطة للمصارف العراقية.
• عرض مفهوم عدم شفافية التقارير المالية ومخاطرها، فضلاً عن قياس درجة عدم شفافية التقارير للمصارف عينة البحث.
• معرفة العلاقة بين الثقة الإدارية المفرطة مع عدم شفافية التقارير.
• قياس تأثير الثقة الإدارية المفرطة في عدم شفافية التقارير المالية للمصارف العراقية.

يمكنك الاطلاع على: مقالة: دور المراجعة الداخلية فى إدارة المخاطر فى بيئة الأعمال المصرية: دراسة ميدانية

مصطلحات دراسة قياس الثقة الإدارية المفرطة وبيان أثرها في عدم شفافية التقارير المالية

تقدم هذه المقالة مجموعة من المفاهيم النظرية المهمة التي ترتكز على:

• الثقة الإدارية المفرطة وهي لها بعدين أساسين وهم:

1. التفاؤل المفرط
2. التقدير الخاطيء

• عدم شفافية التقارير المالية
• دوافع عدم شفافية التقارير وهي تتمثل في:

1. دوافع مرتبطة بخصائص المديرين
2. وأيضاً دوافع مرتبطة بخصائص الشركة

• الثقة الإدارية المفرطة وعلاقتها بعدم شفافية التقارير المالية

أرشح لك أيضاً: مقالة: الاستراتيجيات الإبداعية للعلاقات العامة التسويقية عبر الشبكات الاجتماعية ودورها في بناء سمعة العلامة التجارية

التوصيات

• ينبغي العمل على زيادة فاعلية الدور الرقابي على إفصاحات الشركات للتحقق من شفافية التقارير ومن كفاية مستوى التفصيل بها ومطالبة أي شركة مخالفة بإعادة اصدار تقاريرها المالية وذلك لتفادي الآثار السلبية المحتملة لعدم شفافية هذه التقارير.
• ضرورة الاهتمام بإرشادات تنظم مديري الشركات وتساعد على الحد من بعض التحيزات التي تشوب عملهم عن طريق دراسة التحيز السلوكي في تصرفات المديرين لما لها من تأثير في أداء الشركة وقدرتها على الاستمرار، ووضع خطوط فاصلة بين الثقة الإدارية بشكل عام والثقة المفرطة التي تضر بالأداء المالي وقيمة الشركة.
• ينبغي على مجلس معايير المحاسبة والرقابة في العراق والجهات المسؤولة عن تنظيم سوق العراق للأوراق المالية في إقامة المزيد من الدورات التدريبية والورش والندوات لتحديد وتطوير متطلبات الإفصاح للحد من عدم شفافية التقارير، ويتم ذلك من خلال الاستفادة من تجارب الدول الأخرى وتشكيل هيئة مستقلة تتألف من المحللين الماليين والمدققين والمحاسبين والمستثمرين تتولى مسؤولية الإشراف والرقابة على إفصاحات الشركات المدرجة في هذا السوق.

لزيادة الاطلاع: مقالة: دور الأدوات المالية في تمويل المشاريع الاستثمارية في القطاع الخاص

أهم المعلومات الخاصة قياس الثقة الإدارية المفرطة وبيان أثرها في عدم شفافية التقارير المالية

في الجدول التالي، سوف تجد المعلومات التي قد تحتاج إليها عند الاستعانة بهذه الدراسة كمرجع للرسالة أو المقالة لديك:

الفئة المستهدفة

يمكن الاستفادة من هذه المقالة لكل العاملين في المجالات التالية:

• الباحثون والأكاديميون في المحاسبة والمالية وإدارة الأعمال.
• طلاب كليات المحاسبة وإدارة الأعمال والاقتصاد.
• المحاسبون والمراجعون والمدققون الماليون.
• المديرون الماليون والإداريون وأعضاء مجالس الإدارة.
• المستثمرون والمحللون الماليون والمهتمون بتقييم الشركات.
• الجهات الرقابية والتنظيمية وأسواق المال.
• المتخصصون في حوكمة الشركات والإفصاح والشفافية المالية.
• المهتمون بسلوك الإدارة وتأثيره في جودة التقارير المالية.

لزيادة البحث: مقالة: استراتيجيات تعزيز رأس المال الاجتماعي داخل المؤسسات وعلاقتها بسلوكيات مواطنة العملاء

رابط المقالة

تتوفر المقالة الأصلية كاملة داخل المجلد 49 العدد 146 في مجلة الإدارة والاقتصاد، حيث يمكنكم الإطلاع عليها من خلال الضغط على المربع التالي:

رابط المقالة

وختامًا، تناولنا عرضًا موجزًا لمقالة قياس الثقة الإدارية المفرطة وبيان أثرها في عدم شفافية التقارير المالية، نود أن نكون قدمنا لكم دراسة بحثية تخدم جميع أغراضكم البحثية ورسائلكم العلمية المرتبطة بذلك المجال.